Актуально
Декрет №6 – ответы на вопросы (дополнено 21.08.2012)
04.07.2012

ОТВЕТЫ  НА  ВОПРОСЫ  СУБЪЕКТОВ  ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

по применению положений Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ 

1. Если обособленное структурное подразделение организации, либо индивидуальный предприниматель зарегистрированы на территории средних и малых городских поселений, например, в мае 2007 года (5 лет назад) у них есть право на льготы, предусмотренные Декретом № 6? Либо эти льготы распространяются только на вновь созданные структурные подразделения организаций и ИП? (ООО ”ЮрСпектр“)

Условия применения, а также перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, на которые не распространяются отдельные элементы закрепленного Декретом № 6 преференциального режима осуществления деятельности, определены соответствующими нормами данного Декрета.

Каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных до вступления в силу данного документа (1 июля 2012 г.), нормы Декрета № 6 не содержат.

Таким образом, при соблюдении соответствующих требований и условий, установленных Декретом № 6, субъект хозяйствования вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

 

2. Применяется ли льгота по налогу на прибыль (по подоходному налогу) на часть прибыли (дохода), полученные в 2012 году до вступления в силу Декрета № 6 обособленными структурными подразделениями коммерческих организаций и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории средних и малых городских поселений? (ООО ”ЮрСпектр“)

В соответствии Декретом № 6: 

  • коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее - коммерческие организации, индивидуальные предприниматели) и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (подпункт 1.1. пункта 1);
  • коммерческие организации Республики Беларусь в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац второй подпункта 1.2.1 пункта 1).

Поскольку Декрет № 6 вступает в силу с 1 июля 2012 г., предусмотренная подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 льгота по налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц), распространяется на товары (работы, услуги), реализованные с указанной даты.

 

3. В подпункте 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 ”О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)“  в составе исключений из льгот была поименована арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности. В перечне иных налогов, сборов (пошлин), на которые не распространяются льготы, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6, арендная плата за земельные участки не фигурирует.

Означает ли это, что начиная с 1 июля 2012 г. для коммерческих организаций Республики Беларусь и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территория средних, малых городских поселений, сельской местности предусмотрена льгота в отношении арендной платы за земельные участки, находящие в государственной собственности? (ООО ”ЮрСпектр“)

Декретом № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины), за исключением поименованных в абзаце четвертом подпункта 1.1 пункта 1.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 6 Налогового кодекса Республики Беларусь арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, не является налогом и сбором.
В соответствии с классификацией доходов бюджета является неналоговым доходом (статья 24 и 31 Бюджетного кодекса Республики Беларусь; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. № 208 ”О бюджетной классификации Республики Беларусь“).

Таким образом, Декрет № 6 не содержит льгот в отношении арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

 

4. Организация, расположенная в сельской местности (деревне), пользуется льготой по Декрету Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 ”О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности“  в части освобождения от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров, произведенных ей в сельской местности.

Вправе ли такая организация использовать данную льготу по налогу на прибыль до 31 декабря 2012 г. без предоставления в налоговый орган сертификата собственного производства? Или в данном случае следует руководствоваться требованиями Декрета № 6 (подпункт 1.4 пункта 1)? (ООО ”ЮрСпектр“)

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 ”О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности“ (далее по тексту – Декрет № 9) организации и индивидуальные предприниматели с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. освобождаются от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности).

Подпунктом 1.4 Декрета № 6 регламентированы условия и требования, соблюдение которых необходимо для применения льгот, содержащихся в Декрете № 6.

Применение льгот, содержащихся в Декрете № 9, осуществляется при соблюдении условий и требований, указанных в этом Декрете.

 

5. Если организация (ее обособленное подразделение) или индивидуальный предприниматель зарегистрированы и осуществляли деятельность на территории средних, малых городских поселений и сельской местности до 1 июля 2012 г., они вправе применять льготы по Декрету № 6, начиная с 1 июля 2012 г.? (ООО ”ЮрСпектр“)

См. ответ на вопросы 1 и 23.

 

6. Если коммерческие организации в 2011 и 2012 годах применяли льготы, предусмотренные Декретом № 1, который утрачивает силу с 1 июля 2012 г., они вправе с 1 июля 2012 г. применять льготы, предусмотренные Декретом № 6? (ООО ”ЮрСпектр“)

Условия применения, а также перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, на которые не распространяются отдельные элементы закрепленного Декретом № 6 преференциального режима осуществления деятельности, определены соответствующими нормами данного Декрета.

Каких-либо ограничений по применению норм Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность с применением положений Декрета № 1, нормы Декрета № 6 не содержат.

 

7. Декрет № 9 продолжает действовать и после 1 июля 2012 г. В какой части будет применяться Декрет № 9 после вступления в силу Декрета № 6? (ООО ”ЮрСпектр“)

Предусмотренное пунктом 4 Декрета № 6 исключение из Декрета № 9 подпунктов 1.3 и 1.5 пункта 1 и пункт 2 обусловлено необходимостью предотвращения дублирования нормативных правовых предписаний по одному и тому же вопросу.

В то же время, принимая во внимание различия в подходах к определению круга лиц, которые имеют право на использование льгот налогового характера в соответствии с Декретом № 6 (в течение семи календарных лет со дня создания в установленном порядке организации, индивидуального предпринимателя, обособленного подразделения) и Декретом № 9 (с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. независимо от времени создания организации, индивидуального предпринимателя, обособленного подразделения), с 1 июля 2012 г. наряду с Декретом № 6 сохранят свое действие и иные, помимо поименованных выше, нормы Декрета № 9, что даст возможность субъектом хозяйствования, осуществляющим деятельность в соответствии с последним из названных документов, использовать ранее предоставленные преференции в полном объеме.

При соответствии субъекта хозяйствования как требованиям Декрета № 6, так и требованиям Декрета № 9, выбор режима деятельности является правом такого субъекта.

 

8. Со вступлением в силу Декрета № 6 индивидуальные предприниматели и обособленные подразделения коммерческих организаций освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг).

Освобождение от обязательной продажи валюты применяется в части выручки, поступившей начиная с 1 июля 2012 г., либо поступившей от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 июля 2012 г.? (ООО ”ЮрСпектр“)

Подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением.

Таким образом, по мнению Нацбанка, освобождение от обязательной продажи иностранной валюты в данном случае должно применяться в части выручки, поступающей начиная с 1 июля 2012 г. резидентам на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, указанным в пункте 1 Декрета № 6.

 

9. В соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 Декрета № 6 при отчуждении находящихся в государственной собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений, земельный участок, необходимый для обслуживания отчуждаемого имущества, передается покупателю в аренду без проведения аукциона. При этом не осуществляется продажа права заключения договора аренды этого земельного участка.
Означает ли это, что покупателем капитальных строений на таких условиях может выступать абсолютно любая организация, независимо от цели приобретении таких строений?
(ООО ”ЮрСпектр“)

Да. Нормы Декрета № 6 не содержат каких-либо критериев или условий, при соответствии которым субъект хозяйствования имеет право на применение положений подпункта 1.10 пункта 1 данного Декрета.

 

10. Предприятие 1 осуществляет производственную деятельность на территории сельской местности, имеет сертификат продукции собственного производства. Зарегистрировано в 1996 году.

Предприятие 2 осуществляет производственную и торговую деятельность на территории сельской местности, имеет сертификат продукции собственного производства. Ведет раздельный учет по видам деятельности. Зарегистрировано в январе 2012 г.

Оба предприятия реорганизовались в форме слияния в июне 2012 г., в результате чего возникло новое Предприятие 3.

Имеет ли право Предприятие 3 на применение льготы согласно Декрету №6 в части осуществления производственной деятельности?

Если да, то начиная с какого времени Предприятие 3 считается вновь созданным для целей применения преференций по Декрету № 6? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Условия применения, а также перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, на которые не распространяются отдельные элементы закрепленного Декретом № 6 преференциального режима осуществления деятельности, определены соответствующими нормами данного Декрета.

Каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц в форме слияния, нормы Декрета № 6 не содержат.

Таким образом, при соблюдении соответствующих требований и условий, установленных Декретом № 6, Предприятие 3 вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ (далее – Декрет № 6) коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации.

Пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

11. С какой даты для целей применения особого режима по Декрету № 6 исчисляется семилетний срок: со дня государственной регистрации организации как юридического лица либо с даты регистрации организации в сельской местности (малого, среднего поселения)? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Декретом № 6 предусмотрено, что:

  • установленные подпунктом 1.1 пункта 1 этого Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации;
  • установленные подпунктом 1.2 пункта 1 данного Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

 

12. Организация зарегистрирована на территории малого городского поселения в 2010 году. Сколько лет можно использовать льготы? 7 или уже только 5? До этого никакие льготы организация не использовала. (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

См. ответ на вопрос 11.

 

13. Возможно ли применять особый режим по Декрету №6 по выручке от сдачи имущества в аренду? Аренда не является услугой в прямом смысле. Как в этом случае получить сертификат собственного производства? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Декретом № 6 предусмотрено, что:

  • установленные подпунктом 1.1 пункта 1 этого Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг);
  • установленные подпунктом 1.2 пункта 1 данного Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В то же время, возможность применения преференций, закрепленных подпунктами 1.9 и 1.10 Декрета № 6, не ограничена условием обязательного осуществления на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

 

14. Производство в сельской местности. Сертификаты в наличии. Один из складов и продавцы в Минске. Отгрузка из Минска. Следовательно, частично используется труд работников этой организации вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Верным ли будет вывод, что в данном случае положения о неисчислении налога на прибыль, освобождении от обязательной продажи валюты на предприятие НЕ распространяются? или есть варианты рассчитывать на льготы? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что положения, содержащиеся в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1 данного Декрета, не распространяются на реализацию товаров, производство которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Требования об обязательной реализации указанных выше товаров исключительно на территории средних, малых городских поселений, сельской местности для возможности применения перечисленных выше положений Декрета № 6 нормы данного Декрета не содержат.

 

15. При создании бизнеса в малом городе после 1 июля 2012 г. путем заключения инвестиционного договора согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10 ”О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь“ возможно ли будет параллельно пользоваться всеми льготами, предусмотренными Декретом № 6? (ИЧУП Друг Другу“)

Перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, в отношении которых не могут быть применены определенные положения Декрета № 6 определены подпунктами 1.4 – 1.8 данного Декрета.

Такого основания для невозможности применения положений Декрета № 6 как факт осуществления субъектом хозяйствования деятельности в соответствии с Декретом № 10 нормы Декрета № 6 не содержат.

В то же время, следует иметь ввиду, что Декрет № 6 и Декрет № 10 регулируют правовые отношения каждый в своей сфере и установленные им льготы по налогам, сборам (пошлинам) и иные преимущества имеют различную целевую направленность, а также определенные основания и порядок их применения.

При выполнении условий, определенных вышеназванными нормативными правовыми актами плательщик вправе воспользоваться как нормами Декрета № 10, так и нормами Декрета № 6. Однако, необходимо понимать, что дальнейшее целевое использование товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь и выпущенных для внутреннего потребления с применением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, должно осуществляться в соответствии с целью заявленной плательщиком льготы, а именно: для реализации инвестиционного проект – в случае заявления льгот в соответствии с Декретом № 10, либо в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации – в случае, заявления льготы в соответствии с Декретом № 6.

 

16. Распространяются ли положения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 на обособленные структурные подразделения, находящиеся в малых городах? В частности, имеет ли право организация, зарегистрированная и находящаяся в г. Минске и имеющая обособленное структурное подразделение в малом городе, ввезти беспошлинно оборудование в качестве вклада в уставный фонд (увеличения уставного фонда) и передать его на баланс обособленному структурному подразделению в малом городе? (ИЧУП Друг Другу“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

При этом согласно подпункту 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческими организациями являются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, под которыми понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Пунктом 2 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что место нахождения юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (административно-территориальная единица, населенный пункт, а также дом, квартира или иное помещение, если они имеются), а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

На основании изложенного, правовые основания для применения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 у коммерческой организаций, находящейся и зарегистрированной в г. Минске, независимо от наличия структурных подразделений в малом городе, отсутствуют.

 

17. Является ли факт регистрации коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности достаточным основание для освобождения от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в определенных товарных позициях, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческими организациями являются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, под которыми понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Условием для применения положений, содержащихся в части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики; Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, регистрация юридического лица производится по месту его нахождения.

Таким образом, регистрация коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, наличие вышеуказанного подтверждения регистрирующего органа, а также выполнение иных условий, определенных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является основанием для применения закрепленной этим подпунктом льготы.

 

18. Распространяется ли предусмотренное подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС на случай внесения соответствующих товаров в качестве вклада в уставный фонд резидентами Республики Беларусь? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

Декретом № 6 не установлено каких-либо ограничений в части резидентства учредителя коммерческой организации, осуществляющего неденежный вклад в ее уставный фонд.

В этой связи, нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в равной степени могут применяться в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации как иностранного учредителя, так и резидента Республики Беларусь.

 

19. Существует ли исчерпывающий перечень документов, предоставляемых таможенным органам Республики Беларусь, при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь для целей освобождения от ввозных таможенных пошлин и НДС на основании подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

В соответствии со статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза одновременно с декларацией на товары декларантом должны быть представлены, помимо прочих, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей.

В рассматриваемом случае в качестве такого документа Декретом № 6 определено подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Однако, поскольку частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено также, что ввозимые товары должны являться вкладом в уставный фонд коммерческой организации, вносимым в пределах сроков формирования такого фонда, а их суммарная стоимость не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах, плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие выполнение указанных условий. Поскольку Декретом № 6 конкретный перечень таких документов не определен, по мнению Государственного таможенного комитета, к таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), дополнения и изменения в них.

 

20. Требуется от предприятий, ранее подпадавших под сферу действия Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1, совершать какие-либо действия и формальности для перехода под сферу действия Декрета № 6? (ООО ”Синтек“)

Условия применения, а также перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, на которые не распространяются отдельные элементы закрепленного Декретом № 6 преференциального режима осуществления деятельности, определены соответствующими нормами данного Декрета.

Каких-либо ограничений по применению норм Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность с применением положений Декрета № 1, нормы Декрета № 6 не содержат.

 

21. Одним из условий применения положений Декрета № 6, предусмотренных в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1.2., в отношении реализации услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, является условие о том, что пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) должны быть расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

При оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом указанное условие соблюдается не всегда, т.е. пункты погрузки (разгрузки) и (или) назначения, определяемые заказчиками услуг, могут находиться в административно-территориальных единицах, не относящихся к средним, малым городским поселениям, сельской местности.

При таких обстоятельствах возможно ли применение изложенных положений Декрета № 6 только в отношении деятельности по оказанию услуг перевозки грузов, где пункты погрузки и (или) разгрузки расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности при условии ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации данных услуг и затрат по их производству и реализации, а также соблюдения иных требований, установленных Декретом? (ООО ”ГРОСВЕЙ“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) (далее – организации) вправе применять установленные подпунктом 1.1 пункта 1 указанного Декрета льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации.

Частью второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 определено, что предусмотренное в абзаце втором подпункта 1.1 пункта 1 указанного Декрета право может быть реализовано организацией, при условии ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются положения, содержащиеся в абзаце втором подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством.

Согласно подпункту 1.5 пункта 1 Декрета № 6 организации, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение положений, предусмотренных в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

  • при оказании услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
  • автомобильные транспортные средства, используемые организациями для оказания услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, зарегистрированы в установленном порядке регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Согласно подстрочному примечанию к абзацу первому подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 для целей данного нормативного правового акта под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Таким образом, при соблюдении указанных выше, а также иных требований, установленных Декретом № 6, организация вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный налоговый режим только в отношении деятельности по оказанию услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, когда пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

 

22. Подпунктом 1.9 Декрета № 6 предусмотрено освобождение коммерческих организаций от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами при ввозе на территорию Республики Беларусь отдельных товаров в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

Согласно гражданскому законодательству вклады в уставные фонды коммерческих организаций вносят их участники (учредители, собственники имущества). Т.е. ввозимые в качестве вклада в уставный фонд товары будут находиться в фактическом владении участников (учредителей, собственников имущества) коммерческих организаций, освобождаемых от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.

Просим разъяснить, кто должен представить товары к таможенному оформлению (коммерческая организация, в уставный фонд которой вносятся товары, или коммерческая организация, которая вносит товары в уставный фонд коммерческой организации)? В каком порядке будет производиться таможенное оформление? (ООО ”ГРОСВЕЙ“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, что подтверждено определенным в соответствии с законодательством регистрирующим органом (далее – коммерческая организация), освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых в товарных позициях, определенных рассматриваемой нормой Декрета № 6 (далее – товары) в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

Освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией, осуществившей ввоз товаров с освобождением от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой данной нормы Декрета № 6.

Порядок предоставления налоговых льгот установлен статьей 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно положениям пункта 5 которой правом использования налоговых льгот обладает плательщик.

Исходя из положений статьи 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза} возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

При помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (в том числе с использованием льгот по таможенным пошлинам, налогам) обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у декларанта данной таможенной процедуры.

Учитывая изложенное, плательщиком таможенных пошлин, налогов и лицом, имеющим право заявления налоговых льгот, является коммерческая организация, для формирования уставного фонда которой ввозятся товары. Следовательно, декларантом таможенной процедуры должно выступать непосредственно лицо, обладающее правом на использование таких льгот. При декларировании товаров иной организацией (не имеющей право на указанные льготы) выпуск товаров может быть осуществлен только при условии уплаты в установленном порядке таможенных пошлин, налогов.

В соответствии со статьей 186 ТК ТС в качестве декларанта вправе выступать лицо государства-члена Таможенного союза:

  • заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;
  • имеющее право владения, пользования и (или) распоряжении товарами, – при отсутствии внешнеэкономической сделки.

Согласно пункту 3 статьи 214 Гражданского кодекса Республики Беларусь имущество, переданное в качестве вкладов (взносов) учредителями (участниками, членами) коммерческим и некоммерческим организациям (кроме переданного унитарным предприятиям, государственным объединениям либо учреждениям, финансируемым собственником), а также имущество, приобретенное этими юридическими лицами, находится в собственности этих юридических лиц.

Таким образом, внесение вклада участником общества с ограниченной ответственностью в уставный фонд названной организации означает прекращение его права собственности на соответствующее имущество и возникновение такого права у соответствующего общества с ограниченной ответственностью.

При таможенном декларировании товаров с использованием налоговых льгот в соответствии с Декретом № 6 плательщик должен в таможенной декларации указать сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.

В частности, коммерческой организации наряду с иными документами, указанными в статье 183 ТК ТС, необходимо представить подтверждение, указанное в части третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а так же учредительные документы коммерческой организации, в которых соответствующие товары на момент подачи таможенной декларации должны быть определены в качестве неденежного вклада в уставной фонд этой организации

 

23. Если субъект хозяйствования зарегистрирован в сельской местности до вступления в силу Декрета № 6, например, в июле 2007 г., то какова по времени будет продолжительность льгот, указанных в Декрете № 6? И будут ли на него распространяться указанные льготы? (Карпов В.О.)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ (далее – Декрет № 6) коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации.

В свою очередь, пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций, равно как и каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 или требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных до 1 июля 2012 г. нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

 

24. Собираюсь начать осуществление предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров, как в междугородном (экскурсионные поездки по Республике Беларусь), так и в международном сообщениях, в частности в Российскую Федерацию, Украину, Казахстан.

Для начала осуществления данного вида деятельности мне необходимо приобрести и ввезти на территорию Республики Беларусь пассажирский автобус, возможно даже два, чтобы при наличии со стороны населения спроса на оказываемые мной услуги, можно было обеспечить их выполнение в полном объеме. Данные автобусы будут ввезены на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд создаваемого мной общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не будет превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах ООО.

Прошу высказать мнение относительно возможности либо напротив невозможности неприменения льгот предусмотренных подпунктом 1.5. и 1.9. Декрета № 6 в случаях:

ООО зарегистрировано в г. Дзержинске, в штате предприятия имеются работники - жители г. Дзержинска, пункт отправления автобуса г. Дзержинск. В указанном пункте отправления осуществили посадку лишь 5-10 человек, а остальные пассажиры осуществляли посадку в иных населенных пунктах Республики Беларусь по мере продвижения по маршруту следования автобуса?

ООО зарегистрировано в г. Дзержинске, в штате предприятия имеются работники - жители г. Дзержинска, пункт отправления автобуса г. Дзержинск. В указанном пункте отправления ни один пассажир не осуществил посадку. Все пассажиры осуществляли посадку в иных населенных пунктах Республики Беларусь по мере продвижения по маршруту следования автобуса?

Принимая во внимание положения подпункта 1.4. Декрета № 6 согласно которому для применения льгот по налогу на прибыль, подоходному налогу, отчислениям в инновационные фонды и освобождения от обязательной продажи иностранной валюты необходимо, чтобы производство продукции (работ, услуг) осуществлялось с использованием основных средств и (или) труда работников на территории сельской местности - необходимо чтобы весь штат ООО состоял из работников-жителей г. Дзержинска или же достаточно, чтобы в штате зарегистрированного г. Дзержинске ООО были по одному механику, врачу, бухгалтеру, водителю из числа жителей города Дзержинска?

В случае если будет принято решение спустя 3-5 лет с момента создания ООО, например о прекращении деятельности, необходимо будет произвести растомаживание данных автобусов с уплатой ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь от которых я был освобожден в соответствии с подпунктом 1.9. декрета № 6 или же я просто должен буду вывезти данные автобусы за пределы Республики Беларусь? (Казаченок Л.В.)

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1. пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческие организации) и осуществляющие на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Для целей Декрета № 6 под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, осуществляющим их реализацию.

Согласно подпункту 1.5 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение положений, предусмотренных в абзаце втором подпункта 1.1. пункта 1 Декрета № 6, в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

  • при оказании услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
  • автомобильные транспортные средства, используемые коммерческими организациями для оказания услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, зарегистрированы в установленном порядке регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Согласно пункту 29 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2008 г. № 972 (далее – Правила), автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении выполняются по договору об автомобильной перевозке пассажиров, а в нерегулярном сообщении, в частности, – по договору о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров.

Регулярное сообщение.

Право на выполнение внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении предоставляется автомобильному перевозчику на срок до 5 лет и подтверждается карточкой маршрута, которая выдается заказчиком или оператором автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо Министерством транспорта и коммуникаций на каждый автобус, используемый при выполнении таких перевозок (пункт 35 Правил).

На каждый маршрут городских, пригородных или междугородных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении до начала их выполнения должен быть оформлен паспорт маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении (пункт 39 Правил).

Формы карточки маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении и паспорта маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении утверждены постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 12 ноября 2008 г. № 116 (далее – постановление № 116).

В карточке маршрута указываются начальный и конечный пункты маршрута, данные реквизиты возможно определить исходя из по договора об автомобильной перевозке пассажиров и паспорта маршрута.

Таким образом, автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении по республике подтверждаются:

  • договором об автомобильной перевозке пассажиров;
  • карточкой маршрута;
  • паспортом маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении.

Нерегулярное сообщение.

Заключение договора о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров подтверждается оформлением заказа-наряда (пункт 29 Правил).

Форма заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2) утверждена постановлением № 116.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2), утвержденной постановлением № 116, после прибытия транспортного средства к заказчику (фрахтователю) и заполняются графы 7 и 8 заказа-наряда, в которых указываются пункты отправления и назначения маршрута (рейса).

Следовательно, автомобильная перевозка пассажиров в нерегулярном сообщении по республике (за исключением такси) подтверждается:

  • договором о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров;
  • заказом-нарядом на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2).

Учитывая изложенное, полагаем возможным высказать мнение о том, что коммерческая организация при оказании услуг по перевозке пассажиров в регулярном сообщении (по договору об автомобильной перевозке пассажиров) и нерегулярном сообщении (по договору о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров), вправе в течение семи календарных лет с момента государственной регистрации такой коммерческой организации воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг по перевозке пассажиров при условии, что пункт отправления (начальный пункт) и (или) назначения (конечный пункт) по маршруту следования (вне зависимости от фактической посадки и (или) высадки пассажиров, места выезда из гаража) расположен (расположены) на территории среднего, малого городского поселения, сельской местности. Льгота предоставляется в период действия соответствующего сертификата работ и услуг собственного производства при условии его предоставлении в налоговый орган.

Справочно:

Например, коммерческая организация, зарегистрированная в г. Дзержинске, в период действия соответствующего сертификата работ и услуг собственного производства вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг по перевозке пассажиров по маршруту Дзержинск – Брест. Вместе с тем, в отношении прибыли, полученной от реализации услуги по перевозке пассажиров по маршруту, например, Минск – Брест льгота не применяется.

Частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что положения, содержащиеся в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1 данного Декрета, не распространяются на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности, если иное не установлено в подпункте 1.5 рассматриваемой нормы Декрета № 6.

Таким образом, указанные выше ограничения в части оказания услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом не применяются. Особые требования, соблюдение которых предоставляет право на применение перечисленных выше льгот при осуществлении рассматриваемой деятельности, определены подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета № 6.

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

При этом под коммерческими организациями, в целях применения Декрета № 6, понимаются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В этой связи, правом на использование льгот, установленных подпунктом 1.9. пункта 1 Декрета № 6, обладает коммерческая организация с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в уставный фонд которой ввозятся товары.

Условием для применения положений, содержащихся в части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009г. № 1, государственная регистрация юридического лица производится по месту его нахождения.

На основании вышеизложенного, в случае регистрации создаваемой коммерческой организации в г. Дзержинске, при наличии вышеуказанного подтверждения регистрирующего органа, а также при выполнении иных условий, определенных частью первой подпункта 1.9. пункта 1 Декрета № 6 (товар ввозится в качестве вклада в уставный фонд организации в пределах сроков формирования такого фонда, суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах), такая коммерческая организация, независимо от штата работников, пункта отправления автобуса и места посадки: пассажиров, будет вправе применить в отношении ввозимых (ввезенных) ею на территорию Республики Беларусь товаров нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Обращаем внимание, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент {таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, освобождение в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения таких товаров.

В этих целях до внесения в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы и выпуска ввезенный Товаров для внутреннего потребления, такие товары могут быть размещены на временное хранение (хранение иностранных товаров под таможенным контролем на складах временного хранения или иных местах в соответствии с законодательством без уплаты таможенных пошлин, налогов) сроком до двух месяцев либо помещены под таможенную процедуру таможенной склада.
Относительно целевого использования товаров сообщаем следующее.

В соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем и должны использоваться в целях, в связи с которыми заявлялись льготы.

Согласно статье 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров прекращается у Декларанта по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, связанный с совершением действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими.

В этой связи, согласно Декрету № 6 при ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, либо при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, или при передаче указанных товаров во временное пользование (за Исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.

По истечении указанного 5-летнего периода использование и распоряжение условно выпущенными товарами может осуществляться без ограничений.

 

25. Является ли только факт регистрации коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности достаточным основанием для освобождения от ввозных таможеннх пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве вклада в уставный фонд этих организаций? (ЧУП ”АрендаГруппТехно“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

При этом частью второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемое освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

В соответствии со статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза одновременно с декларацией на товары декларантом должны быть представлены, помимо прочих, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей.

Частью третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в качестве такого документа названо подтверждение уполномоченного регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Кроме того, в силу требований частей первой и второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие, что соответствующие товары ввозиться на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации. К таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), а также дополнения и (или) изменения в них, зарегистрированные в установленном порядке.

Также следует обратить внимание, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой названной нормы Декрета № 6.

Справочно:

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством при наступлении в течение пяти лет со дня использования рассматриваемой льготы одного из следующих событий:

ликвидация организации по решению учредителей (участников) либо органа соответствующего юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;

осуществление организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС;

передача указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности).

Изложенное выше позволяет вести речь о том, что применение налоговых (тарифных) льгот, установленных частью первой подпункта 1.9 Декрета № 6 возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

коммерческая организация зарегистрирована на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, что подтверждено соответствующим регистрирующим органом;

ввозимые коммерческой организацией на территорию Республики Беларусь товары, классифицируются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 - 9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 9406 00, 9503 00 - 9508;

товары ввозится в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда, а суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческой организации. В случае ввоза товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда в установленном порядке осуществлена государственная регистрация изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. Данные обстоятельства подтверждены представлением оформленных в установленном порядке учредительных документов, дополнений и (или) изменений в них;

в течение пяти лет со дня использования рассматриваемых налоговых (тарифных) льгот коммерческой организаций соблюдаются все ограничения, установленные частью четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

 

26. Существует ли необходимость соблюдения условий о наличии сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, соблюдения семилетнего периода для возможности применения преференций подпункта 1.3 пункта 1 Декрета № 6 (ЧУП ”Калинковичский молочный комбинат“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6)коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации соответствующей коммерческой организации.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленные подразделения (филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете), вправе применять установленные этим подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании соответствующего обособленного подразделения. При этом такое решение должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6, в том числе подпунктом 1.3 пункта 1 данного документа, льгот и преференций нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Согласно части второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 соблюдение требования о наличии и представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством, является условием только для возможности применения права, предусмотренного в абзаце втором подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 пункта 1 данного Декрета.

Изложенное выше позволяет, с нашей точки зрения, вести речь о том, что для использования преференций, закрепленных подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6, обязательного наличия сертификата продукции собственного производства, в отношении которой реализуется соответствующее право, не требуется. Намерение использовать сырье, комплектующие и материалы для собственного производства, равно как и факт реализации третьим лицам именно продукции собственного производства, может вытекать из содержания различных документов, сопровождающих приобретение либо использование приобретенных сырья, комплектующих и материалов (внутренние документы организации, задание на закупку, договор поставки и другое).

 

27.  В каком режиме по нормам Декрета № 6 я имею право ввезти на территорию Республики Беларусь грузовой седельный тягач и грузовой прицеп (полуприцеп) из Европы для того, чтобы внести указанные транспортные средства в уставной фонд коммерческой организации, зарегистрированной (расположенной) на территории сельской местности. Ограничено ли количество таких транспортных средств?

Какой срок (период времени) дается таможней субъекту хозяйствования с момента ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь указанных транспортных средств на регистрацию увеличения уставного фонда такой коммерческой организации в связи с внесением в Уставной Фонд ввезенных транспортных средств?

Какой период действия льготы по освобождению вышеуказанных транспортных средств от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость? Какие обязательства несет субъект хозяйствования после окончания периода действия такой льготы в отношении уплаты таможенных платежей и НДС на ранее ввезенные транспортные средства? Когда такой субъект хозяйствования сможет произвести отчуждение указанной транспортных средств без уплаты таможенных платежей и НДС?

Вправе ли субъект хозяйствования, увеличивший свой уставной фонд за счет ввезенных транспортных средств, освобожденный от уплаты на них таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, осуществлять с помощью таких транспортных средств международные перевозки грузов? Если вправе, то на каких условиях, с какими особенностями, в течение какого периода времени, в каких странах. Применяется ли льгота по налогу на прибыль (по подоходному налогу), на часть прибыли (дохода) полученные в 2012 году до вступления в силу Декрета № 6 обособленными структурными подразделениями коммерческих организаций и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории средних и малых городских поселений? (Абрамович И.А.)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 731 1 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 -9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 940600,9503 00 -9508 (далее - товары), в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. Суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций.

При этом под коммерческими организациями, в целях применения Декрета № 6, понимаются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (то есть на территории Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск).

Условием для применения положений, содержащихся в части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

На основании изложенного, коммерческая организация, зарегистрированная на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, при наличии указанного подтверждения регистрирующего органа, а также при выполнении иных названных условий (товар ввозится в качестве вклада в уставный фонд организации в пределах сроков формирования такого уставного фонда; суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах), вправе применить нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в отношении ввозимых (ввезенных) ею на территорию Республики Беларусь грузового автомобиля, прицепа, полуприцепа, независимо от их количества.

Освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. При этом таможней не устанавливаются какие-либо сроки для осуществления внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы.

Нужно отметить, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией, осуществившей ввоз товаров с освобождением от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, ограничений по пользованию и распоряжению ввезенными товарами.

Такие товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем и должны использоваться только в целях, в связи с которыми заявлялись льготы.

Согласно статье 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров прекращается у декларанта по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, связанный с совершением действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими.

В этой связи, согласно Декрету № 6 при ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость либо при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость или при передаче указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.

По истечении указанного пятилетнего периода использование и распоряжение условно выпущенными товарами может осуществляться без ограничений.

Использование ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов автотранспортных средств в международных перевозках к ограничениям по пользованию, распоряжению товарами, ввезенными с использованием льгот в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, не относится.

 

28. Вправе ли организации совершать действия, перечисленные в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 пункта 1 Декрета № 6, если на момент заключения сделки у них будет отсутствовать действующий сертификат продукции собственного производства, для изготовления которой ими и заключается сделка по закупке сырья, комплектующих и материалов?

Влечет ли впоследствии признание вышеуказанной сделки недействительной, если после совершения прямой сделки (не заключавшейся на торгах ОАО ”Белорусская универсальная биржа“) организация (покупатель) не смогла в установленном порядке подтвердить, что закупленные товары были использованы для собственного производства?

Являются ли соответствующими законодательству сделки при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также при осуществлении внешней торговли товарами собственного производства, заключенные предприятиями государственной формы собственности, либо с долей государства в уставных фондах (их обособленными подразделениями), по прямым договорам с поставщиком (без заключения, либо регистрации сделок в ОАО ”Белорусская универсальная биржа“) при соблюдении всех остальных положений Декрета №6?

Обязана ли организация-продавец (поставщик) до совершения сделки истребовать документы (иную информацию), подтверждающие использование покупателем поставляемых товаров, сырья, материалов для нужд собственного производства на перечисленных в подпункте 1.1 пункта1 Декрета № 6 территориях?

Наступает ли ответственность продавца (поставщика) в случае фактического использования приобретенных товаров, сырья, материалов покупателем для изготовления не сертифицированной в БелТПП продукции, либо при их фактическом использовании в деятельности, осуществляемой вне перечисленных в подпункте 1.1 пункта 1 Декрета № 6 территорий (при предоставлении недостоверных документов и информации)? (ООО”БЕЛИЕТАЛЛ“)

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческие организации и индивидуальные предприниматели), а также коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения (филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете) (в части деятельности обособленных подразделений):

освобождаются от обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества (далее – ОАО) ”Белорусская универсальная товарная биржа“ при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также при осуществлении внешней торговли товарами собственного производства;

вправе самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства; самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства; страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь.

Согласно части второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 соблюдение требования о наличии и представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством, является условием только для возможности применения права, предусмотренного в абзаце втором подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 пункта 1 данного Декрета.

Изложенное выше позволяет, с нашей точки зрения, вести речь о том, что для использования преференций, закрепленных подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6, обязательного наличия сертификата продукции собственного производства, в отношении которой реализуется соответствующее право, не требуется. Намерение использовать сырье, комплектующие и материалы для собственного производства, равно как и факт реализации третьим лицам именно продукции собственного производства, может вытекать из содержания различных документов, сопровождающих приобретение либо использование приобретенных сырья, комплектующих и материалов (внутренние документы организации, задание на закупку, договор поставки и другое).

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 приобретение сырья, комплектующих и материалов для собственного производства является обязательным условием освобождения коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей от обязательного заключения сделок на биржевых торгах ОАО  ”Белорусская универсальная товарная биржа“.

Таким образом, использование приобретенного в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов, когда по общему правилу для таких сделок установлено требование об обязательном их заключении на биржевых торгах ОАО ”Белорусская универсальная товарная биржа“, для иных, помимо собственного производства, целей является, по нашему мнению, нарушением законодательства.

Статьей 169 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) установлено, что сделка, не соответствующая требованиям законодательства, ничтожна, если законодательный акт не устанавливает, что такая сделка оспорима или не предусматривает иных последствий нарушения.

Общие положения о последствиях недействительности сделок изложены в статье 168 ГК.

Закрепленный Декретом № 6 преференциальный порядок осуществления деятельности, в том числе права и возможности, установленные подпунктом 1.3 пункта 1 данного документа, распространяются на все субъекты хозяйствования, вне зависимости от их организационно-правовой формы, формы собственности и подчиненности.

Таким образом, заключение организациями государственной формы собственности либо организациями с долей государства в уставном фонде сделок в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 при соблюдении всех установленных данным документом условий является правомерным, в том числе с учетом изменений, внесенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2012 г. № 612 в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 июня 2004 г. № 714 ”О мерах по развитию биржевой торговли на товарных биржах“.

Декрета № 6 не содержит требования о необходимости (праве или обязанности) организации-продавца (поставщика) истребовать какие-либо документы, подтверждающие, что реализуемые (поставляемые) ею в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырьё, комплектующие и материалы будут использованы покупателем исключительно для целей собственного производства на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Следовательно, организация-продавец (поставщик) до совершения указанной выше сделки не обязана истребовать документы (иную информацию), подтверждающую способ использование покупателем реализуемых (поставляемых) сырья, комплектующих и материалов, если иное не определено договором с покупателем, или нормами специального законодательства, определяющими, что соответствующие сырьё, комплектующие и материалы могут реализовываться исключительно для оговоренных целей.

Нормы Декрета № 6 не содержат указания на обязанность организации-продавца (поставщика) осуществлять контроль за фактическим способом использования покупателем реализованных (поставленных) последнему в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов.

По договору купли-продажи, разновидностью которого также является договор поставки, соответствующее имущество (сырье, комплектующие и материалы) переходит в собственность покупателя, который вправе распоряжаться им по своему усмотрению в рамках, определенных ГК и иными актами законодательства.

Таким образом, организация-продавец (поставщик) не несет ответственности за действия покупателя по использованию приобретенного последним в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов на иные, помимо оговоренных указанной нормой законодательства, цели.

 

29. Субъект хозяйствования изменил свое первоначальное место нахождение (жительства) на место нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. Применяется ли к такому субъекту хозяйствования предусмотренная Декретом № 6 льгота по освобождению от уплаты государственной пошлины за совершение определенных процедур в области лицензирования? Применяется ли такая льгота в отношении субъекта хозяйствования осуществляющего деятельность как на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность так и вне таких территорий? (Министерство финансов)

Перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, в отношении которых не могут быть применены соответствующие положения Декрета № 6, определены подпунктами 1.4 – 1.8 данного Декрета.

Правила о том, что действие абзаца третьим подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 не распространяется на субъектов хозяйствования, изменивших свое прежнее место нахождения (жительства) на территорию средних, малых городских поселений, сельской местности, либо осуществляющих лицензируемую деятельность не только на упомянутой выше территории, но и в крупных городах, и нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Вместе с тем, следует обратить особое внимание на содержание подпункта 1.8 пункта 1 Декрета № 6, устанавливающего, что положения абзаца третьего подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 не распространяются на:

1. банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;

2. профессиональных участников рынка ценных бумаг;

3. резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка ”Августовский канал“;

4. коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими: риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; лотерейной деятельности; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок.

 

30. Предприятие было зарегистрировано в октябре 2007 г. в г.Гродно. В случае смены места нахождение (из г.Гродно на Гродненский район), будем ли освобождены от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, при ввозе на территорию Республики Беларусь транспортных средств в качестве вклада в уставный фонд? Семилетний срок будет исчислятся с октября 2007 г., либо с момента перерегистрации в сельскую местность? (ЧУП ”БЕЛМАГИСТРАЛЬ“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

При этом частью второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемое освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

В соответствии со статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза одновременно с декларацией на товары декларантом должны быть представлены, помимо прочих, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей.

Частью третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в качестве такого документа названо подтверждение уполномоченного регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Кроме того, в силу требований частей первой и второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие, что соответствующие товары ввозиться на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации. К таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), а также дополнения и (или) изменения в них, зарегистрированные в установленном порядке.

Также следует обратить внимание, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой названной нормы Декрета № 6.

Изложенное выше позволяет вести речь о том, что применение налоговых (тарифных) льгот, установленных частью первой подпункта 1.9 Декрета № 6 возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

коммерческая организация зарегистрирована на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, что подтверждено соответствующим регистрирующим органом;

ввозимые коммерческой организацией на территорию Республики Беларусь товары, классифицируются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 - 9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 9406 00, 9503 00 - 9508;

товары ввозится в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда, а суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческой организации. В случае ввоза товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда в установленном порядке осуществлена государственная регистрация изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. Данные обстоятельства подтверждены представлением оформленных в установленном порядке учредительных документов, дополнений и (или) изменений них;

в течение пяти лет со дня использования рассматриваемых налоговых (тарифных) льгот коммерческой организаций соблюдаются все ограничения, установленные частью четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 определено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации. При этом в соответствии с пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

 

31. Учредители планируют осуществить реорганизацию предприятия в форме выделения новой организации ООО ”XXX“. Просим разъяснить, сможет ли пользоваться ООО ”XXX“ льготами по Декрету № 6? Не возникнет ли ограничений по подпункту 1.1 пункта 1 Декрета №6 в части сроков ”в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации“? (ООО ”Центр мебельных фасадов ”ФронтКолор“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации соответствующей коммерческой организации.

Пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 (далее – Положение о госрегистрации), определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Содержание пункта 13 Положения о госрегистрации позволяет вести речь о том, что вышеизложенное привило применяется в том числе и к коммерческим организациям, созданным в результате реорганизации в форме выделения.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций, равно как и каких-либо ограничений по применению положений данного документа коммерческими организациями, созданными в результате реорганизации в форме выделения, нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Таким образом, при соблюдении установленных Декретом № 6 соответствующих требований и условий, коммерческие организации, созданные в результате реорганизации в форме выделения, вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

 

32. Имеет ли право общество с ограниченной ответственностью, имеющее чистую прибыль, распределенную между участниками такого общества и направленную им на приобретение транспортных средств для внесения в качестве вклада в собственный уставный фонд применить нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а именно получить освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС? (ООО ”Логвита“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

При этом частью второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемое освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

В соответствии со статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза одновременно с декларацией на товары декларантом должны быть представлены, помимо прочих, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей.

Частью третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в качестве такого документа названо подтверждение уполномоченного регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Кроме того, в силу требований частей первой и второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие, что соответствующие товары ввозиться на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации. К таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), а также дополнения и (или) изменения в них, зарегистрированные в установленном порядке.

Также следует обратить внимание, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой названной нормы Декрета № 6.

Каких либо требований в отношении источников формирования средств, за счет которых приобретаются названные выше товары, для возможности использования в отношении них льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.





 


 

Консультативный совет по иностранным инвестициям при Совете Министров РБРеспубликанский конкурс "Лепшы  прадпрымальнiк года"Конкурс “Лучшее освещение и пропаганда в СМИ предпринимательской деятельности”
 
Интернет-ресурсы
© Министерство экономики Республики Беларусь
При использовании материалов сайта ссылка на источник обязательна

Информационная поддержка - press@economy.gov.by
Создание сайта - БелТА